2014年1月1日起,铁路运输和邮政业将纳入营改增试点范围。笔者从广东省营改增试点领导小组办公室获悉,1月1日起,一般纳税人提供的铁路运输服务或邮政业服务将适用11%税率、收派服务适用6%税率,小规模纳税人统一实行3%征收率。广东省试点登记户数共1767户,其中铁路运输29户,邮政业1738户,涉及营业税约6亿元。随着试点范围的扩大和相关产业的发展,预计今年营改增受益面及减税额将继续增长。
据统计,截至2013年11月底,广东全省试点户数共21.22万户(加上深圳市18.88万户合计为40.1万户),为我省纳税人减轻税负97.63亿元(加上深圳市减税额77.07亿元,合计174.7亿元),减负面达97.4%,减税的规模总体上与试点初期测算数一致。省财政厅副厅长欧斌表示,目前我省营改增试点进展顺利、运行平稳,特别是改革效应充分显现,改革红利得到有效释放。
减税面从最初94.9%上升到97.4%
此前,按照中央的统一部署,我省从2012年11月1日起纳入营业税改征增值税试点(以下简称“营改增试点”)改革范围。广东作为全国营改增试点企业户数最多的省份,通过营改增试点,进一步完善了税制,减少了重复征税,使行业的整体税负明显下降。
省国税局副局长朱江涛介绍,试点一年来,广东(不含深圳)总体减税近100亿元,其中试点企业净减税53.19亿元,减税面达到97.37%,税负整体减轻32%,特别是17.45万户小规模纳税人税负下降近40%。
在此过程中,试点缴税稳步上升,但结构性减税效应明显。数据显示,一年来,我省试点纳税人累计申报改征增值税112.99亿元。值得注意的是,截至2013年11月底,减税面从最初的94.9%上升到97.4%,一般纳税人减税面从最初的78.1%上升到85.4%。除交通运输和有形动产租赁有所上升外,总体减税效应明显,惠及面不断扩大。
此外,试点还对制造业产生减税的“溢出效应”,为我省制造业企业提供进项抵扣减税44.44亿元,为省外企业提供抵扣减税33.21亿元。以广州地铁公司为例,该企业全年减轻税负约1.2亿元;广州市新福利巴士公司试点一年减税600万元。不少企业认为,在经济增速放缓时期,营改增试点如同“减压器”,对减轻企业税负、支持企业发展起到了明显作用。
2014年是否继续实施财政扶持政策尚未定
对于在营改增实施之初就备受关注的税负增加面,统计显示,此数据呈逐月下降趋势。截至2013年11月底,税负增加企业户数约5500户,占试点纳税人总数的2.6%,其中一般纳税人增负面从试点初期21.9%下降到14.6%。特别是在税负增加企业中,月均税负增加不足1万元、1万—10万元、10万元以上分别占63.7%、28.9%、7.4%。欧斌表示,随着营改增试点范围的不断扩大,企业正逐步适应税制转换,税负增加面将不断下降。
“据2013年1—6月财政扶持资金申报和审核情况,共有331户企业申报扶持资金,经审核有325户共获得财政扶持资金2.49亿元,大部分企业自行进行消化。”欧斌说,对于2014年是否继续实施财政扶持政策,我们将考虑到目前试点税负增加面较小且呈逐步下降趋势,相关突出问题逐步得到解决,全国试点铺开后各试点行业税负一致,新扩大试点省份没有再出台扶持政策等实际情况,在调研的基础上报省政府决定是否需要在2014年继续给予财政扶持。
打通二三产链条促经济结构转型升级
事实上,营改增试点一年来,不仅为企业切实减少税收负担,还打通了抵扣链条,促进产业转型升级。
省地税副巡视员黄和平介绍,营改增试点后,得益于二、三产业的抵扣链条打通,企业购进固定资产推动升级改造呈现井喷现象,推动了传统服务业加快转型。他称,2013年1—11月固定资产投资中,交通运输仓储业和技术服务业分别达到38%、27%,均远高于18%的总体增幅。一年来固定资产抵扣税额56.85亿元,占全部固定资产年抵扣税额的20%以上,使得研发技术、交流运输、动产租赁、物流辅助业等设备采购额明显上升。许多交通运输企业因此加快车辆购置进程,改过去的挂靠模式为自营模式,推动行业做大做强。
不仅如此,朱江涛也表示,营改增有效推动主辅业分离,促使我省产业分工专业化加快形成。据省国税局调查,已经有34.75%的纳税人考虑或正在实施服务业与第二产业进行主辅剥离,26.94%的纳税人将部分业务外包给其他公司。营改增试点打通了二、三产业增值税抵扣链条,促进了专业化分工,使企业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”,研发、设计、营销等内部服务环节从主业剥离出来,成为效率更高的创新主体。“如南方航空公司将货运、销售代理、专业化管理等进行服务外包;广州地铁扩大信息系统、咨询、合同能源管理等的服务外包,成立专业化管理公司等,都是典型。”
此外,营改增试点还极大地激发了企业采购现代服务的积极性,尤以信息技术服务、物流辅助、鉴证咨询服务业增长明显。据省财政厅重点跟踪100户样本试点企业统计,有43家营业收入明显增长,其中31家交通运输企业中有15家营业收入平均增长率达22%,57家服务业试点企业中有28家企业增长率达到31%。
欧斌表示,在营改增试点等的推动下,2013年前三季度第三产业增加值增长10.1%,对GDP贡献率达到52.8%,高于第一、二产业,并处于历史较高水平。试点户数最多的广州市,前三季度服务业增加值占到全市比重同比提高2.7个百分点,对经济增长的贡献率为71.8%,同比增长5.4个百分点。
