稳增长结构性减税围北京 专家:文化业先征后返

    作为“结构性减税”的重头戏，“营改增”在上海试点6个多月后，税改成效初显。5月28日，北京市国家税务总局贴出《关于营业税改征增值税非试点纳税人纳税申报有关事项的通知》，依据通知中的填表说明，对增值税申报中的“上期留抵税额”，统一以2012年6月30日作为区分点，业界据此推测，北京营改增试点可能将按当初申请时提出的7月1日正式推行。 

    焦点一：营改增后某些行业税负不减反增

    建议：实行差别税率有保有压配合产业结构调整

    作为“结构性减税”的重大改革，“营改增”于今年1月1日起，率先在上海市交通运输业和部分现代服务业方面开展试点。目前从成效来看，今年一季度上海试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税负约20亿元，税改成效初显，但也有企业反映税负不降反升。

    据中国物流与采购联合会的调查统计数据，今年1月份67%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元。其中上海德邦物流有限公司1月份实际税负比营业税税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍还多；上海佳吉快运有限公司1-2月由营业税实际负担率为1.63%，上升到增值税实际负担率为4.71%，上升189%；上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%。

    面对这种不同行业“营改增”后，税负增减的差异，中国人民大学教授，中国纳税筹划第一人，著名的税务专家张中秀在接受中新网财经频道采访时表示，营业税改为增值税，虽然表面上各行业销项税额都是17%，但由于各行业抵扣的情况不同，导致不同的人不同的行业产生差异，有的是增税有的是减税。

    他表示，对于这些营改增后，税负增加的行业，应对的办法就是实行不同的税率。但这里有一个问题，由于增值税号召中性税收，它的优点在于一视同仁，如果把增值税搞成不同行业不同的税率，又将会带来各种新的问题，所以这种差异是很难避免的。

    他还指出，营改增的目的不是说让每行业都减税，对于不同行业要有保有压，如果某些行业不属于国家产业结构调整的范畴，减税未必就是对的。实行营改增就是要有差别化，来配合产业结构调整。

    焦点二：经济增速下滑结构性减税如何助力“稳增长”

    建议：将7大新兴产业与低增值税率挂扣

    国家统计局公布的数据显示，自2010年第四季度至2012年第一季度连续6个季度，我国经济的增速分别为9.8%，9.7%，9.5%，9.1%，8.9%，8.1%，已经连续5个季度放缓速度。

    5月30日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，讨论通过《“十二五”国家战略性新兴产业发展规划》，提出了七大战略性新兴产业的重点发展方向和主要任务。国务院常务会议表示，在当前经济运行下行压力加大的情况下，发展战略性新兴产业“对于保持经济长期平稳较快发展具有重要意义”。

    据新华社报道称，中国政府正在陆续推出的宏观经济政策措施，不仅仅着眼于稳定经济增长的短期目标，而且也兼顾了经济结构调整和发展方式转变的长期目标。

    事实上，5月23日召开的国务院常务会议在部署“稳增长”的政策措施框架时，其举措便主要集中于增加节能减排投资、加快重大基础设施建设、实施结构性减税、补贴带动国内市场消费等。

    对此，中国国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松表示，中国经济正处于高速增长向中速增长转换阶段，供给端制度改革才是实现经济平稳转型的必要基础。而当前对于更大力度的减税，非公36条的落实，资源价格改革，金融改革试点等方面的推进，可视为供给改革的端倪。

    谈到稳增长政策，巴曙松指出，目前可供选择的政策包括营业税改增值税、加大减税政策力度；支持有还款能力的投融资平台贷款需求并加大基础设施领域资；还应进一步加大出口退税力度。

    著名的税务专家张中秀在接受中新网财经频道采访时表示，在产业结构调整中，税率是很重要的杠杆，现在就应该乘税改的机会，将7大新兴产业和增值税照顾联系到一块。

    对于7大新兴产业，如果营业税改增值税，导致税负偏高的话，我们可以适当改变规则，将增值税率降低一点，这个很重要。也就是说要将7大新兴产业与增值税率偏低一点挂扣，向营业税3%一档照顾。

    像节能环保这个行业，销项税额可以改为13%，让它税负轻一些，因为这个有利于结构调整。还有新能源，新材料、新能源汽车、高端装备制造业、生物产业、新兴信息产业，这些都应该给予增值税照顾。 

    焦点三：北京“营改增”加重文化企业税负？

    建议：文化产业营改增应实行“先征后返减半征收”

    5月28日，北京市国家税务总局贴出《关于营业税改征增值税非试点纳税人纳税申报有关事项的通知》，依据通知中的填表说明，对增值税申报中的“上期留抵税额”，统一以2012年6月30日作为区分点，业界据此推测，北京营改增试点可能将按当初申请时提出的7月1日正式推行。北京有望继上海后，在交通运输业和现代服务业领域，实施营业税改增值税的试点。

    相对上海而言，北京的文化服务业在整个经济大盘中占比更高，且北京市的文化企业多以大中型为主，辐射性更强，对周边市场乃至全国市场的需求和开发意愿更强烈，因而北京市文化产业“营改增”更为迫切。

    然而根据相关部门和北京市知识产权保护协会的估算结果显示，上海的试点方案很难在北京直接复制，否则北京的文化企业税负会明显增加。财政部此前测算认为，文化行业的营业税税率为5%，改为增值税后，对应的税率将是6%至10%，如果减去可抵扣部分，总体来说税负应是下降的。

    中国文化报报道，目前上海文化企业一般纳税人此前的营业税以5%税率缴税，实施增值税后，税率为6%，可以抵扣进项。并且上海的文化企业以中小企业为主，而小规模纳税人过去营业税以5%的全额纳税，税改后实施3%的增值税，但是进项不可抵扣。

    相对来说，北京文化企业中大型文化企业比例更高，无法按照上海的试点经验，实行3%的低税率。因此，如果按照6%的增值税税率换算，影视、动漫、广告、会展等行业都会出现一定的税负加重。如北京广告营业税税率是5%，加上其他的附加，总税率有8.5%。实施营业税改增值税，如果5%的营业税率变成6%的增值税税率，由于广告行业可抵扣部分偏少，显然是负担增加的。如果改为3%，则税负下降。

    鉴于可能出现的北京文化企业税负增加，著名的税务专家张中秀在接受中新网财经频道采访时建议，对于文化产业可以实行减半征收，先征后返。

    他指出，十七届六中全会对文化产业也提出较高的要求，但是在税改方面一直没有动作。既然文化产业是国家重点发展行业，那么在增值税方面国家就应该有进一步的照顾。由于增值税要求大家一视同仁，对于文化产业则可以实行减半征收，先征后返，就是征走了以后，再返还一半。

（责任编辑：龙巍洋）